報稅教戰Part2.投資人 |
 Q1：投資不同的人民幣商品，稅務負擔也會有所差別嗎？
A1：由於不同商品可能產生不同的租稅負擔，目前市場上可見的人民幣商品分別為人民幣存款、人民幣計價債券、人民幣投資型保單、人民幣ETF、人民幣基金及直接購買大陸上市A股。若辦理的是人民幣存款，相關的利息收入將計入當年度綜合所得稅申報，也就是利息所得，僅有27萬的扣除額可供減除。不過所有的人民幣商品稅率都會屆於5%至40%不等，當然，也會依照商品發行的地區而有所不同。像是台灣所發行的寶島債，在配息的部分會有10%的分離課稅，但資本利得免稅。若投資外資所發行的寶島債，配息的部分將面對最低稅負制的課徵，稅率達20%。
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表１：各人民幣投資商品稅率
一般居住個人 |
人民幣商品 |
配息(股) |
資本利得 |
| 大陸A股、B股 |
直接 |
個人綜所稅/5%~40% |
個人綜所稅/5%~40% |
| 大陸發行 |
個人綜所稅/5%~40% |
個人綜所稅/5%~40% |
| ETF |
大陸發行 |
個人綜所稅/5%~40% |
個人綜所稅/5%~40% |
| 香港發行 |
海外所得/20%最低稅負 |
海外所得/20%最低稅負 |
| 點心債 |
國內營利事業發行 |
分離課稅/10% |
免稅 |
| 陸企營利事業發行 |
個人綜所稅/5%~40% |
海外所得/20%最低稅負 |
| 外資營利事業發行 |
海外所得/20%最低稅負 |
海外所得/20%最低稅負 |
| 人民幣存款 |
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個人綜所稅/5%~40%
(免稅額27萬) |
不適用 |
| 寶島債 |
國內營利事業發行 |
分離課稅/10% |
免稅 |
| 陸企營利事業發行 |
個人綜所稅/5%~40% |
免稅 |
| 外資營利事業發行 |
海外所得/20%最低稅負 |
免稅 |
| 人民幣投資型保單 |
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個人綜所稅/5%~40% |
個人綜所稅/5%~40% |
| 人民幣計價基金 |
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個人綜所稅/5%~40% |
免稅 |
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 Q2：聽說財政部調高101年的售屋所得標準，哪一個縣市的稅率最高呢？
A2：依財政部賦稅署公告之101年度個人出售房屋財產交易所得標準，其中台北市大安區、中正區、信義區及松山區提高到房屋評定現值的48%，並列全國之冠。若從漲幅來看，則以新北市泰山、林口區漲最多，從100年按房屋評定現值的14%，增加到101年的26%。
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表2：101年度個人出售房屋財產交易所得標準
行政區域 |
售屋所得率 |
| 台北市 |
大安區、中正區、信義區及松山區
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48% |
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士林區、中山區、內湖區、大同區、南港區、萬華區、文山區及北投區 |
42% |
| 新北市 |
板橋、永和、新店、三重、中和、新莊、土城、蘆洲 |
28% |
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汐止、樹林、泰山、林口 |
26% |
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三峽、淡水、五股、深坑、八里 |
14% |
| 台中市 |
西屯區、西區 |
18% |
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東區、南區、南屯 |
16% |
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北屯 |
15% |
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中區、北區北屯 |
14% |
| 高雄市 |
鹽埕、鼓山、左營、楠梓、三民、新興、前金、苓雅、前鎮、旗津、小港 |
20% |
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鳳山 |
12% |
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鳥松、仁武 |
10% |
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報稅教戰Part3.軍教人員 |
 Q：公教人員的月退俸也要報稅嗎？
A：不一定。以101年度規定來看，一次給付者按退職服務年資，分三段計算，如果退職所得在16.9萬元乘上年資的總數內，不須申報綜所稅；落在基數16.9~33.9萬乘上年資之間者，必須將總額半數列入申報所得；若退職所得在基數33.9萬元乘上年資者，必須全數列入；另一種為分期或按月給付者，全年免稅額目前是73.3萬元。(財政部日前調高102年度退職所得定額免稅金額，將適用102年退休者於103年申報102年度所得稅)。
67年次的阿強，男性，未婚，從師院畢業後就獨自北上任教，目前在一所公立國中擔任國文老師。現值報稅旺季，這幾天教師們都在熱烈討論軍教課稅的話題，從沒報過稅的他很苦惱：「身為單身族的我，該用什麼方式報稅比較有利？又要特別注意哪些事情呢？」你也跟阿強一樣，正在為報稅「初體驗」而煩惱嗎？今天就讓小編為各位介紹軍教報稅的重點，只要花短短的3分鐘，就能讓您快速上手、報稅不求人！
去(101)年1日1日起軍教人員薪資所得開始課稅，包括現役軍人、高中及大學軍訓教官薪餉，以及公私立國民中小學、幼稚園及托兒所教職員薪資所得，應由給付單位辦理扣繳，並於今年5月起併入綜合所得稅辦理結算申報。…繼續閱讀
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101年及102年退職所得定額免稅調整表
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報稅教戰Part4.夫妻 |
 Q：夫妻一定要「稅」在一起嗎？
A：根據所得稅法規定，夫妻應辦理合併申報，不可單獨報稅，但納稅義務人可選擇「本人」或「配偶」的薪資所得分開計算，再由納稅義務人合併報繳。計稅方式主要有3種，包括夫妻所得全部合併計算、將配偶的薪資所得分開計稅及將納稅人本人的薪資所得分開計稅。(自103年起，夫妻各項所得均可分開計稅)。
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小王夫妻倆在99年辦理了結婚登記，不過夫妻倆近年來收入大增，雖然做會計師的朋友已經建議夫妻分開報稅來降低稅率，不過最近又聽說，103年度的所得稅夫妻將可以分開申報，跟現行制度又有甚麼不同?安永聯合會計師事務所稅務營運長劉惠雯表示，依照目前的規定，夫妻如於新婚或離婚的當年度，申報所得稅時可選擇分別申報或合併申報。但若非新婚或離婚年度，建議您可以下列方式分別計算…繼續閱讀
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各婚姻狀態申報綜所稅方式
| 婚姻狀態 |
申報方式 |
| 新婚或離婚 |
當年度新婚或離婚，可以選擇獨立申報或是合併申報 |
| 正常夫妻關係 |
合併申報所得 |
| 分居 |
分別申報，但必須在申報書上註明「已分居」字樣，國稅局將會合併計算課稅 |
外籍配偶
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在台居住滿183天─夫妻合併申報；在台居住未滿183天─夫妻合併申報或就源扣繳 |
資料來源：財政部 |
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報稅教戰Part5.小老闆 |
 Q：SOHO族該如何申報綜所稅？
A：SOHO族應瞭解接案的工作類型屬於哪種稅務別。一般白領上班族，扣繳憑單上開立的稅務別多為【50】（薪資）；而與SOHO族相關的稅別，主要有「9A執行業務所得」（如會計師、律師、程式設計師、醫生）、「9B稿費」（如稿費、翻譯費、演講費），其中又以稿費名義申報，對SOHO族最有利。
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列舉扣除額及特別扣除額應檢附單據
| 收入科目 |
薪資 |
執行業務所得 |
稿費 |
| 類型 |
一般白領上班族 |
會計師、律師、程式設計師、醫生…等 |
稿費、翻譯費、演講費… |
| 稅務別 |
【50】 |
9A |
9B |
| 預扣稅額 |
6% |
10% |
10% |
| 免稅額度 |
26.2萬(註) |
依職業內容扣除15%~78%不等的執業成本 |
18萬+免30%執業成本(自行出版扣75%) |
| 註：免稅額8.2萬+標準扣除額7.6萬(單身者)+薪資特別扣除額10.4萬=26.2萬 |
資料來源：財政部 |
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報稅教戰Part6.全民拚節稅 |
 Q：今年新增了哪些列舉扣除額呢？我符合規定嗎？
A：所得稅法增訂5歲以下幼兒學前特別扣除額，每人每年可扣除25,000元，但有排富條款，需符合綜合所得稅適用稅率在20%以上，或採本人或配偶之薪資所得分開計算之稅額適用稅率在20%以上；並放寬非健保特約的合法診所之長期照護醫藥費用，也可列入綜所稅醫藥費扣除額。
A.列舉扣除額減稅
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SOHO族免稅額簡表
列舉扣除額
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| 項目 |
限制 |
應附單據 |
| 捐贈（現金→一般） |
綜所稅總額20%為限 |
受贈單位開立收據正本 |
| 捐贈（實物→一般） |
綜所稅總額20%為限 |
受贈單位開具領受捐贈之證明文件 |
| 捐贈（給予政府） |
核實認列 |
受贈政府機關開具領受捐贈之證明文件 |
| 人身保險費 |
每人上限24,000元；健保費可全數扣除 |
收據正本或保險費繳納證明書正本 |
| 醫藥及生育費 |
核實認列 |
填具抬頭的單據正本；單據已繳交者，須檢附經服務機關證明的該項收據影本 |
| 災害損失 |
核實認列 |
國稅局所屬分局、稽徵所、服務處調查核發之證明文件 |
| 自用住宅購屋借款利息 |
每戶以一屋為限；每戶不得超過30萬元 |
當年度繳納利息單據正本 |
| 房屋租金支出 |
每戶12萬為限 |
租賃契約書及付款證明影本；居住於承租地的相關證明 |
| 政治獻金法規定之捐贈 |
每一申報戶綜合所得總額20%為限，最高20萬元；對同一人最高10萬元 |
監察院規定格式之受贈收據正本 |
| 公職人員的競選經費 |
於規定最高金額內減除政治憲金及政府補貼競選經費之餘額 |
已開立專戶者，檢附會計報告書影本等相關文件；無開立者，檢附競選經費支出憑據等相關文件 |
| 依私立學校法之捐贈 |
不得超過綜合所得總額50%；未指定捐款予特定學效，可全數扣除 |
檢附受贈單位開立的收據正本 |
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特別扣除額
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| 薪資所得 |
每人上限10.4萬 |
無 |
| 財產交易損失 |
不得超過當年度申報的財產交易所得 |
實際買賣文件影本 |
| 儲蓄投資 |
全年上限27萬 |
無 |
| 身心障礙 |
每人10.4萬 |
檢附身心障礙手冊影本 |
| 教育學費 |
每人2.5萬 |
繳費收據影本或證明文件 |
| 幼兒學前 |
每人2.5萬 |
無 |
資料來源：財政部 |
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