首頁 節稅撇步 台幹台商
台幹台商大陸所得報稅
隨著全球化經濟發展趨勢,奉派到國外或大陸地區工作者日益普遍。目前進入大陸謀求發展之台商早已高達百萬人之多,再加上台籍幹部及眷屬,台灣人在大陸生活、工作、投資的情形已日漸升高,隨之而來的就是大陸地區所得課稅及申報的問題。過去台灣地區與大陸通匯不便,針對大陸地區來源所得多經香港或新加玻等第三地匯回,除可規避大陸地區來源所得課稅之外,同時將所得轉換為海外所得也避免解釋或申報綜所稅,但從99年開始海外所得正式啟動最低稅負課稅,過去從第三國匯回的利多也面臨考驗。

實際上台幹或台商在大陸地區發生之所得,由於多在大陸已繳納大陸地區所得稅,所以就算在台灣再次申報綜所稅,但其在大陸地區已繳納之稅額,得自應納稅額中扣抵,尤其是所得來源為薪資、工資等勞務所得,因大陸所得稅率為3%~45%,稅負也不低,故大陸所得申報要溢繳稅額實在相當有限!

案例:
日鴻(38歲)任職於外商台灣子公司專案經理,五年前因公司發展之需要,外派到中國大陸子公司擔任技職主管,妻子青青(36歲)因照顧子女並無工作但有租金收入,兩人在八年前結婚,育有一子(8歲)一女(6歲),日鴻全家所得及費用情形如下:
  日鴻 年所得明細 青青 年所得明細
台灣 薪資所得 $800,000 股利所得 $120,000
中國大陸 薪資所得—人民幣 RMB¥200,000 可扣抵稅額 $30,000
折算匯率 @5.0353 租金收入(A) $300,000
薪資所得—新台幣 $984,140 租賃所得(Ax57%) $171,000
扣繳稅額—人民幣 RMB¥33,000    
扣繳稅額—新台幣 $166,165    
綜合所得總額
含大陸地區來源所得 $2,098,060 不含大陸地區來源所得 $2,075,140
註:配合「臺灣地區與大陸地區人民關係條例」第24條有關臺灣地區人民如有大陸地區來源所得,應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅規定,財政部核定105年度綜合所得稅結算申報新臺幣與人民幣折算率為4.8357比1。
健保費 保險費 醫藥費 房貸利息支出 列舉扣除額總額
$8,300 $96,000 $3,200 $110,000 $217,500

大陸地區所得申報步驟:
STEP1:計算綜合所得額應納稅額(臺灣地區+大陸地區)
STEP2:計算臺灣地區綜合所得額應納稅額
STEP3:計算因加計大陸地區來源所得而增加之結算應納稅額
STEP4:計算大陸地區已繳稅額可扣抵金額
STEP5:計算綜合所得應繳納/退還稅額
報稅計算機
含大陸地區來源所得 不含大陸地區來源所得
綜合所得總額 $2,098,060 綜合所得總額 $1,091,000
-免稅額 $340,000 -免稅額 $340,000
-列舉扣除額 $217,500 -列舉扣除額 $217,500
-薪資特別扣除額 $128,000 -薪資特別扣除額 $128,000
=綜合所得淨額 $1,412,560 =綜合所得淨額 $405,500
稅率 20% 稅率 5%
累積差額 $130,000 累積差額 -
應納稅額(A) $152,512 應繳稅額(B) $20,275
因加計大陸地區來源所得增加應納稅額(C=A-B) $132,237
大陸地區已繳納之所得稅(D) $166,165
可減除之大陸地區繳納稅額(因D>C)(註) $132,237
應納稅額 $152,512
(減)扣繳稅額/可扣抵稅額 $30,000
(減)大陸地區繳納稅額 $132,237
可退還稅額 ($9,725)
註:臺灣地區來源所得課徵所得稅,其於大陸地區已繳納的所得稅得自應納稅額中扣抵,扣抵的數額,不得超過因加計大陸地區來源所得,而依其適用稅率計算增加的應納稅額。
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