《萬萬稅》鐵飯碗卡好？ 公教月退俸也要報稅？

精實新聞 2012-05-24 19:46:05 記者 王怡茹 報導

阿明的母親今年63歲，過去在一間公立國小擔任校護，自退休後，就靠著每月5萬元的月退俸和積蓄，照顧寶貝兒子讀完研究所，雖然稱不上富裕，但一切生活物質也不匱乏。終於，阿明去年畢業後順利找到一份高薪工作，今年想要申報扶養母親來節稅，阿明媽媽告訴他：「我每月都有收入耶！不能報吧？」身為報稅新手的阿明也很懷疑：「真的是這樣嗎？」

【7成國人想晚退休 理想存款3,300萬】

「到底何時才能退休？」相信這是許多人常常在思考的問題。根據花旗銀行最新公布調查發現，受到不景氣影響，有高達73%台灣民眾將延後退休計劃，主要是因為沒有足夠存款、需要賺錢養小孩或工作不穩定。更有高達84%受訪者認為，必須擁有300萬元以上的存款，才會考慮退休，而理想的養老金為3,300萬元。

依世界銀行定義，退休後月收入應為之前月薪的7成，例如月薪7萬，每月必須有4.9萬元收入，而據內政部統計，60歲以後平均餘命23年，等於至少得準備1,352萬元的生活費，多數上班族得拼命工作，才能夠達成這個目標。相較之下，公務員、教師、軍人擁有優渥的終身俸，實在令人好羨慕。

軍教人員過去享有薪資所得免稅待遇（101年需申報所得稅），「鐵飯碗族」或許會想問：「我們的退休金也不用課稅嗎？」其實不然！今天就來解答各位的疑惑吧！

【退休金免稅額 明年不變】

報稅季節到來，許多軍教人員都誤以為具有免稅身份，領取的所有所得都不必納稅，其實免稅的只有「薪資所得」，如有其他類別所得或兼職薪資所得，跟上班族一樣得申報納稅。在退休金方面，必須參照退職所得的計算方式，如果超過定額免稅部份，就得計入當年度所得計稅。

一般來說，軍公教族群年老退休後，依相關的法令可領到兩筆錢，一筆是退休金，另一筆是公保或軍保的保險金，如果曾經投保國保，亦可請領國民年金，其中屬社會保險給付的國民年金、公務員保險給付可免稅；至於退休金則屬退職所得，採取定額免稅，目前有兩種領取方式，包含一次領取及分期或按月給付。

財政部日前公告「101年度計算退職所得定額免稅金額」，一次給付按退職服務年資，分三段計算，如果退職所得在16.9萬元乘上年資的總數內，不須申報綜所稅；在基數16.9~33.9萬承上年資之間者，必須將總額半數列入申報所得；若在基數33.9萬元乘上年資者，必須全數列入；而分期或按月給付者，全年免稅額目前是73.3萬元，課稅標準與去（100）年相同。

在一次請領退休金方面，則與年資長短密切相關。舉例來說，如果年資達到25年退休族，一次給付的退休金總額在422.5萬元內，將完全不用課稅；服務年資為20年者，全部免稅金額就會降至338萬元，超過部份須分段計算應徵或應免的退休金額。

因平均壽命延長，大部份軍公教人員選擇月領方式。假設阿明媽媽98年退休，每個月領取月退俸5萬元，全年可領13.5個月，共67.5萬元，屬於退職所得，採定額免稅，73.3萬元以下免稅，超過73.3萬元的部分則要併入綜合所得中。

表：歷年退職所得定額免稅金額之調整（ 分次領取） 

退休金不多的軍公教人員，因非薪資所得免稅者，也可考慮讓子女申報扶養，藉此降低兒女的適用稅率與稅額，發揮節稅的效益。今（100）年5月申報的99年綜所稅為例，一般免稅額為8.2萬元，滿70歲以上是12.3萬元；在報扶養的條件，納稅人可扶養年滿60歲的直系尊親屬（父母親），未滿60歲者，只要年總所得低於免稅額（8.2萬）亦可申報。

據國稅局觀察，每到報稅旺季，總有不少退休公務員漏報退休金優惠存款的利息，而遭到處罰追稅。依現行稅法規定，軍、公、教退休人員的優惠存款利息雖不用預扣所得稅，但不代表免稅。軍公教退休族務必特別留意，戶頭利息是否超出儲蓄投資特別扣除額27萬元，若有超過，記得納入綜所稅申報。

另外，分期領取退職所得的退休公務人員，其於退休當年度或以後年度領取的年終慰問金或子女教育補助費，也應依規定計算應稅退職所得，依法課徵所得稅。

以阿明媽為例，每月領5萬元（全年67.5萬），計算後未超出退職所得免稅額，如果存款利息未達27萬元，又無其它所得來源，讓阿明合併申報較有利；不過，如果她的利息所得很高，如優惠存款利息、租金收入、股利等，加總後大於實際可扣除的金額，採用單獨申報較划算。

至於該單獨申報或列為扶養，軍公教退休族可進入財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw)，下載網路申報軟體，並利用軟體分別試算，看看哪種方式稅額較低，再做來決定。