首頁 報稅訣竅 2016稅務新制
2016年新制上路
一、健保費率調降,全民負擔減輕,小心別擴大支出
105年1月1日起上路!您知道了嗎?
(1) 一般保費費率調降,由現行4.91%,調降為4.69%
(2) 補充保費費率調降,由現行2%,調降為1.91%
(3) 利息、股利、租金、執行業務收入4項補充保險費扣取門檻提高為2萬元
(4) 投保單位平均眷口數調降為0.61人

健保費率調降會使得明年報綜所稅時,用列舉扣除額的民眾健保費抵扣金額會降低,但根據行政院推估,今年每人每月一般保險費平均減少26元、補充保險費減少23元,另雇主負擔保險費全年減少約73億元。值得注意的是,105年費率調降後,108年將達到費率調漲標準,一般保險費費率需驟然調升至5.71%、補充保險費費率調升至2.33%,因此,這幾年保費調降對一般民眾或企業主來說只是短多長空,別誤認可用所得增加而擴大支出,應多利用省下的保費做好規劃,創造穩定的理財性收入。
二、自105年 1 月 1 日起停徵證券交易所得稅
立法院三讀通過「所得稅法」第 4 條之 1、第 14 條之 2 及第 126 條條文修正案,俟總統公布後,自 105 年 1 月 1 日起證券交易所得停止課徵所得稅,證券交易損失亦不得自所得額中減除,營利事業之證券交易所得則維持按所得基本稅額條例規定課徵基本稅額(亦即適用最低稅負制),證交稅徵收率仍維持千分之三。 財政部特別強調,上開立法院三讀通過所得稅法修正案係 自 105 年 1 月 1 日起實施,在此之前個人出售未上市(櫃)股票、 興櫃股票 100 張以上、IPO 股票及非居住者之證券交易所得,仍應依現行所得稅法相關規定課稅。
買賣證券課稅比較
項目 2013~2015.12.31以前 2016.1.1~
證所稅 企業 免徵 免徵
個人 居住者 上市、上櫃 免徵 停徵
未上市櫃、興櫃、IPO 核實課稅稅率15%
非居住者 買賣全部股票均需核實課稅,稅率15% 停徵
最低稅負所得稅 企業 全部的證券交易所得需計入基本稅額,稅率12% (扣除額50萬) 不變
個人 免徵 免徵
證交稅 千分之3 千分之3
資料來源::財政部
三、房地合一上路,民眾未來賣房舊制新制霧煞煞!
105年1月1日房地合一所得新制上路,105年以後取得的不動產未來在賣房時須申報房地交易所得稅,但舊有的財產交易所得還是存在的,到底這兩者有甚麼差異請看下表:
  舊制 新制
土地出售 免所得稅 併入房地交易所得稅
房屋出售 財產交易所得(損失) 併入房地交易所得稅
稅率 5%~45% 45%、35%、20%、15%
【自用>400萬所得額,10%】
盈虧互抵 當年度及往後三年財產交易所得 交易日以後三年內房地交易所得減除
申報繳納 次年五月申報個人綜合所得稅 所有權移轉登記日次日30天內,向戶籍所在地稅捐機關辦理申報
罰則 已申報短漏稅:所漏稅額二倍以下之罰鍰
未申報:補徵稅額三倍以下之罰鍰
未依限辦理申報:三千元以上三萬元以下罰鍰
已申報短漏稅:所漏稅額二倍以下之罰鍰
未申報:補徵稅額三倍以下之罰鍰
適用範圍 103.1.1以前取得的房屋和土地 105.1.1以後取得的房屋和土地
103.1.2以後取得的房屋和土地,且持有期間›2年 103.1.2以後取得的房屋和土地,且持有期間‹2年
Tips:
105.1.1以後若是因繼承而取得的房屋或土地,請參照財政部104.8.19發布之新聞稿~核釋個人105年1月1日以後交易因繼承取得之房屋、土地課徵所得稅規定,以判斷適用新制或舊制!

房地合一短期售屋豁免重稅條款出爐!

財政部於近日公告,個人因調職、非自願離職或其他非自願性因素,致須出售持有期間在2年以下之房屋、土地之情形。符合前開公告情形時,納稅義務人於依房地合一新制規定計算應繳納稅額時,得按較低之20%稅率課徵所得稅。

財政部說明,房地合一新制業於105年1月1日施行,中華民國境內居住之個人交易該制度課稅範圍之房屋、土地,係依持有期間在1年以內、超過1年未逾2年、超過2年未逾10年、超過10年,分別適用45%、35%、20%及15%稅率。惟符合該部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素交易持有期間在2年以下之房屋、土地,得適用較低之20%稅率課徵所得稅。該部公告適用案件類型如下:

一、個人或其配偶於工作地點購買房屋、土地辦竣戶籍登記並居住,且無出租、供營業或執行業務使用,嗣因調職或有符合就業保險法第11條第3項規定之非自願離職情事,或符合職業災害勞工保護法第24條規定終止勞動契約,須離開原工作地而出售該房屋、土地者。
二、個人依民法第796條第2項規定出售於取得土地前遭他人越界建築房屋部分之土地與房屋所有權人者。
三、個人因無力清償債務(包括欠稅),其持有之房屋、土地依法遭強制執行而移轉所有權者。
四、個人因本人、配偶、本人或配偶之父母、未成年子女或無謀生能力之成年子女罹患重大疾病或重大意外事故遭受傷害,須出售房屋、土地負擔醫藥費者。
五、個人依據家庭暴力防治法規定取得通常保護令,為躲避相對人而出售自住房屋、土地者。
財政部進一步說明,配合房地合一新制於105年1月1日上路,本次公告規定自該施行日(即105年1月1日)起適用,以保障納稅義務人權利。換言之,在五大豁免重稅的售屋類型公布之前,尚未辦理申報的未確定案件,均適用較輕稅率課稅,若已經申報並繳清稅款者可獲得退稅。

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